Формирование резерва незаработанной премии

Материалы » Аудит обоснованности формирования резерва незаработанной премии » Формирование резерва незаработанной премии

Резерв незаработанной премии (РНП)

- это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Порядок формирования РНП:

РНП формируется по видам страхования иным, чем страхование жизни. Данный резерв предназначен для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в будущих отчетных периодах (п. 7 Правил).

Резерв рассчитывается отдельно по каждой из 19 учетных групп договоров страхования (данные группы определены п. 14 Правил). Затем итоговая величина РНП определяется путем суммирования резервов незаработанных премий по всем учетным группам договоров.

Для расчета резерва необходимо определить базовые страховые премии по всем договорам каждой учетной группы. Данные величины исчисляются по следующей формуле:

Pbasic = Pbr - C - O,

где:

Pbasic - базовая страховая премия,

Pbr - брутто-премия по договору страхования (сострахования, либо принятому в перестрахование),

C - комиссионное вознаграждение, начисленное по данному договору на отчетную дату,

O - обязательные отчисления от страховой брутто-премии (в предусмотренных законодательством случаях, например, обязательные отчисления по договорам ОСАГО).

Правила предусматривают три метода расчета резерва незаработанной премии (п. 19):

«pro rata temporis»;

«одной двадцать четвертой» («1/24»);

«одной восьмой» («1/8»).

В соответствии с п. 23 Правил основным методом расчета величины РНП является метод «pro rata temporis».

Другие два метода рекомендуется применять лишь в случаях, когда страхование осуществляется по генеральному полису или нецелесообразно определять точные даты начала и окончания договоров (в силу особенности взаиморасчетов сторон, в частности порядка предоставления страховщику сведений о заключенных договорах).

Таким образом, методы «1/8» и «1/24» разрешается применять по следующим видам страхования:

страхование пассажиров (учетная группа 3);

страхование граждан, выезжающих за рубеж (учетная группа 4);

страхование грузов (учетная группа 8);

страхование товаров на складах (учетная группа 9);

ОСАГО (учетная группа 13.1).

Также по договорам, принятым в перестрахование, страховщик имеет право выбрать любой наиболее подходящий ему метод расчета РНП из указанных.

РНП методом «pro rata temporis»

исчисляется по каждому договору страхования пропорционально не истекшему сроку договора на отчетную дату по действующим на отчетную дату договорам.

Незаработанная премия рассчитывается, как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение не истекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования.

Этот вариант требует больших затрат, но позволяет рассчитать сумму незаработанной премии более точно.

Общая сумма РНП равна общей сумме по всем договорам страхования.

Расчет страховых резервов по варианту «одной двадцать четвертой»

более грубый, но позволяет сократить объем работы. Результаты могут значительно отличаться в зависимости от временной структуры страхового портфеля (например, если основная часть договоров начала действовать в начале месяца). В этом случае по методу «одной двадцать четвертой» сумма резерва будет значительно меньше, чем по предыдущему методу «pro rata temporis».

Таблица 1

«Расчет резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными «n» месяцам»

Другие материалы:

Операции коммерческих банков
Современные коммерческие банки - банки, непосредственно обслуживающие предприятия и организации, а также население - своих клиентов. Коммерческие банки выступают основным звеном банковской системы. Независимо от формы собственности коммерческие банки являются самостоятельными субъектами экономики. ...

Общая характеристика ОАО АКБ РосЕвроБанк
АКБ «РосЕвроБанк» (ОАО) успешно работает в российской банковской системе с 1994 года. Банк является универсальным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг. В настоящее время РосЕвроБанк входит в число 50 крупнейш ...

Организация контроля на индивидуальном уровне и в структурных подразделениях
На первом из уровней могут возникать банковские риски в связи с принятием отдельными работниками неправомерных и некомпетентных решений, при несоблюдении сотрудниками банка установленных правил и процедур, превышении полномочий ( по составу и объему операций ). Риски включают: хищение ценностей, пр ...