Учет операций с ценными бумагами, предназначенными для продажи

Материалы » Учет ценных бумаг » Учет операций с ценными бумагами, предназначенными для продажи

Учитываются в балансе банка по рыночной цене, переоценка их относится на счета доходов и расходов. В целом ценные бумаги, предназначенные для продажи, подразделяются на ценные бумаги с фиксированным и нефиксированным доходом. При этом необходимо разделять цену ценной бумаги и суммы начисленного вознаграждения.

• Покупка ценных бумаг, предназначенных для продажи, отражается в проводке:

Дт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи» (на сумму ценной бумаги), 1202 «Ценные бумаги с нефиксированным доходом, предназначенные для продажи» (на сумму ценной бумаги), 1804 «Вознаграждение по ценным бумагам начисленное до их покупки» (на сумму вознаграждения начисленного предыдущими держателями ценных бумаг)

Кт 1050 «Корреспондентские счета клиентов». Ежемесячно начисляется вознаграждение по тем ценным бумагам, по которым в соответствии с договором производится выплата вознаграждения, происходит и переоценка ценной бумаги.

• При начислении вознаграждения по облигациям, депозитным сертификатам и другим подобным ценным бумагам:

Дт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи»

Кт 4201 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с фиксированным доходом, предназначенным для продажи», 4202 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с нефиксированным доходом, предназначенным для продажи».

Начисление доходов по акциям, то есть по ценным бумагам с нефиксированным доходом, производится по распределению прибыли компании, чьи акции куплены банком. При объявлении (выплате дивидендов) цены на акции понижаются. Поэтому если дивиденды, получаемые по таким акциям, являются одной из больших статей доходов банка, то необходимо разделить дивиденды пропорционально на сумму, относящуюся к периоду владения акциями другим лицом. Вторую часть необходимо направить на уменьшение стоимости акции, а первую - на сумму доходов по дивидендам. Если же дивиденды не являются большими, то вся сумма относится на доходы банка. При этом производится следующая проводка:

Дт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи»

Кт 4202 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с нефиксированным доходом, предназначенным для продажи».

Переоценка ценных бумаг, предназначенных для продажи, включая акции, облигации, депозитные сертификаты и др.:

• при положительной переоценке:

Дт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи» (на сумму ценной бумаги), 1202 «Ценные бумаги с нефиксированным доходом, предназначенные для продажи»

Кт 4701 «Доход от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций»;

• при отрицательной переоценке:

Дт 5701 «Расход от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций»

Кт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи», 1202 «Ценные бумаги с нефиксированным доходом, предназначенные для продажи»;

• при оплате эмитентом вознаграждения и дивидендов по ценным бумагам:

Дт 1050 «Корреспондентские счета банка»

Кт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи», 1804 «Вознаграждение по ценным бумагам, начисленное до их покупки»;

• погашение ценных бумаг эмитентом:

Дт 1050 «Корреспондентские счета банка»

Кт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи».

Другие материалы:

Кредитный процесс в банке "Хоум Кредит"
OOO "Хоум Кредит", один из лидеров в сегменте потребительского кредитования, работает на российском рынке с 1992 года. Банк является частью Home Credit Group, которая с 1997 года осуществляет на восточно-европейском пространстве деятельность по предоставлению потребительских кредитов и, в ...

Методы оценки кредитоспособности заемщика
Разнообразие определений кредитоспособности заемщика и сложность самой ее оценки обусловливают применение множества подходов к решению данной проблемы. Существуют разные способы оценки кредитоспособности. Каждый из них взаимно дополняет друг друга. Если, например, анализ целевого риска позволяет оц ...

Общие сведения об НБД Банке
НБД-Банк является универсальным финансовым институтом и предлагает свои услуги, как предприятиям, так и частным лицам. Свою деятельность НБД-Банк начал в 1992 году. Он был основан крупнейшими промышленными предприятиями Нижегородской области. Постепенно наращивая финансовый и кадровый потенциал, НБ ...