Учет операций с ценными бумагами, предназначенными для продажи

Материалы » Учет ценных бумаг » Учет операций с ценными бумагами, предназначенными для продажи

Учитываются в балансе банка по рыночной цене, переоценка их относится на счета доходов и расходов. В целом ценные бумаги, предназначенные для продажи, подразделяются на ценные бумаги с фиксированным и нефиксированным доходом. При этом необходимо разделять цену ценной бумаги и суммы начисленного вознаграждения.

• Покупка ценных бумаг, предназначенных для продажи, отражается в проводке:

Дт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи» (на сумму ценной бумаги), 1202 «Ценные бумаги с нефиксированным доходом, предназначенные для продажи» (на сумму ценной бумаги), 1804 «Вознаграждение по ценным бумагам начисленное до их покупки» (на сумму вознаграждения начисленного предыдущими держателями ценных бумаг)

Кт 1050 «Корреспондентские счета клиентов». Ежемесячно начисляется вознаграждение по тем ценным бумагам, по которым в соответствии с договором производится выплата вознаграждения, происходит и переоценка ценной бумаги.

• При начислении вознаграждения по облигациям, депозитным сертификатам и другим подобным ценным бумагам:

Дт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи»

Кт 4201 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с фиксированным доходом, предназначенным для продажи», 4202 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с нефиксированным доходом, предназначенным для продажи».

Начисление доходов по акциям, то есть по ценным бумагам с нефиксированным доходом, производится по распределению прибыли компании, чьи акции куплены банком. При объявлении (выплате дивидендов) цены на акции понижаются. Поэтому если дивиденды, получаемые по таким акциям, являются одной из больших статей доходов банка, то необходимо разделить дивиденды пропорционально на сумму, относящуюся к периоду владения акциями другим лицом. Вторую часть необходимо направить на уменьшение стоимости акции, а первую - на сумму доходов по дивидендам. Если же дивиденды не являются большими, то вся сумма относится на доходы банка. При этом производится следующая проводка:

Дт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи»

Кт 4202 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с нефиксированным доходом, предназначенным для продажи».

Переоценка ценных бумаг, предназначенных для продажи, включая акции, облигации, депозитные сертификаты и др.:

• при положительной переоценке:

Дт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи» (на сумму ценной бумаги), 1202 «Ценные бумаги с нефиксированным доходом, предназначенные для продажи»

Кт 4701 «Доход от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций»;

• при отрицательной переоценке:

Дт 5701 «Расход от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций»

Кт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи», 1202 «Ценные бумаги с нефиксированным доходом, предназначенные для продажи»;

• при оплате эмитентом вознаграждения и дивидендов по ценным бумагам:

Дт 1050 «Корреспондентские счета банка»

Кт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи», 1804 «Вознаграждение по ценным бумагам, начисленное до их покупки»;

• погашение ценных бумаг эмитентом:

Дт 1050 «Корреспондентские счета банка»

Кт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи».

Другие материалы:

Устойчивость коммерческого банка в период кризиса
Финансовый кризис будет продолжаться еще некоторое время. В этот период предприятиям, являющимся клиентами разных банков, следует внимательно проследить, как работают обслуживающие их банки. Банк по разным причинам может неожиданно прекратить проводить или начать серьезно задерживать платежи между ...

Законодательство, регулирующее страховые отношения
Правовые нормы, регулирующие страховые отношения, содержатся в нормативных актах различной отраслевой принадлежности (конституционном, административном, налоговом, экологическом и других отраслях права). Однако приоритетное значение имеют акты гражданского законодательства. Совокупность нормативных ...

Виды ценных бумаг и банковских операций на фондовом рынке
Рынок ценных бумаг - совокупность экономических отношений по поводу выпуска и обращения ценных бумаг между его участниками. Основой рынка ценных бумаг являются товарный рынок, деньги и денежный капитал.[6] Цель функционирования рынка ценных бумаг - состоит в том, чтобы обеспечивать наличие механизм ...

Навигация

Copyright © 2024 - All Rights Reserved - www.hugebank.ru