Учет инвестиции в капитал дочерних и ассоциированных организаций

Материалы » Учет ценных бумаг » Учет инвестиции в капитал дочерних и ассоциированных организаций

Деятельность банка, связанная с участием в уставных капиталах юридических лиц и учетом инвестиций, осуществляется в соответствии с требованиями действующих законодательных, нормативных, правовых актов Республики Казахстан, а также устава банка и политики бухгалтерского учета, утвержденной наблюдательным советом банка. Осуществление инвестиций или участие в уставном капитале означает приобретение банком акций (доли) других обществ с целью управления или воздействия на них. Дочерними считаются общества, которые находятся под непосредственным контролем банка. Если банк не имеет непосредственного контроля над обществом, то это общество является ассоциированным.

Учет инвестиций в уставные капиталы юридических лиц и профессиональных участников ведется на балансовых счетах 1471 «Инвестиции в дочерние организации» и 1472 «Инвестиции в ассоциированные организации» в следующем порядке:

• при внесении денежных средств в уставный капитал:

Дт 1471 «Инвестиции в дочерние организации», 1472 «Инвестиции в ассоциированные организации»

Кт 1051 «Корреспондентский счет банка», 2203 «Текущий счет клиента»;

• при начислении дохода (дивидендов) по купленным акциям:

Дт 1747 «Начисленные доходы по инвестициям в капитал и субординированный долг»

Кт 4471 «Дивиденды, полученные по акциям дочерних организаций банка», 4472 «Дивиденды, полученные по акциям ассоциированных организаций банка»;

• при оплате дивидендов по акциям юридических лиц:

Дт 1051 «Корреспондентский счет банка», 2203 «Текущие счета клиентов».

Кт 1747 «Начисленные доходы по инвестициям в капитал и субординированный долг».

Результат переоценки акций отражается в балансе банка:

• при отрицательной переоценке:

Дт 3561 «Резервы переоценки долгосрочных финансовых инвестиций»

Кт 1471 «Инвестиции в дочерние организации», 1472 «Инвестиции в ассоциированные организации»;

• при положительной переоценке, в пределах не выше цены приобретения;

Дт 1471 «Инвестиции в дочерние организации», Дт 1472 «Инвестиции в ассоциированные организации»

Кт 3561 «Резервы переоценки долгосрочных финансовых инвестиций»;

• при продаже акций:

Дт 1051 «Корреспондентский счет банка», 2203 «Текущие счета клиентов»

Кт 1471 «Инвестиции в дочерние организации», 1472 «Инвестиции в ассоциированные организации».

Аналитический учет инвестиций банка (размера взноса и доли) осуществляется Департаментом ценных бумаг банка. Ежегодно по состоянию на 1 января, а также при изменениях доли банка в уставных капиталах профессиональных участников в течение года. Департамент запрашивает и получает выписки из реестров держателей акций юридических лиц, в уставных капиталах которых банк участвует. Он осуществляет переписку и обеспечивает поддержание связей с юридическими лицами и профессиональными участниками, акциями и долями которых владеет; систематизирует документы, подтверждающие инвестиции банка (копии учредительных договоров, уставов, договоров купли-продажи акций, платежных документов, распечатки ведомостей остатков балансовых счетов 1471, 1472), ведет их учет в соответствии с утвержденной номенклатурой дел банка, обеспечивает соответствующее хранение документов и по истечении регламентированного срока передает в архив банка.

Фактически операции коммерческих банков с акциями предприятий сводятся к операциям по распоряжению клиентов, инвестиционным и арбитражным операциям. Так как риски при размещении средств в акции на рынке очень высоки, то это направление не может рассматриваться как соответствующее требованиям, предъявляемым к рынку соответствующего инструмента в задаче размещения временно свободных ресурсов.

Другие материалы:

Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли банка коммерческого банка
В связи с выявленными в процессе исследования проблемами, к которым можно отнести: (снижение рентабельности активов, снижение доли активов приносящих доход в общем объеме активов, снижения доли доходов от операционной деятельности в общем объеме доходов банка, недостаток собственного капитала банка ...

Система показателей статистики страхового дела
В актуарных расчетах широко используется страховая статистика, которая представляет собой систематизированное изучение и обобщение наиболее массовых и типичных явлений в страховании и их изменение во времени. С помощью страховой статистики страховые организации получают данные для прогнозирования с ...

Механизм организации траст-отдела коммерческого банка
трастовый коммерческий банк Для осуществления трастовых операций коммерческие банки создают траст-отделы, которые являются особым подразделением коммерческого банка и работают по принципу полной самостоятельности независимо от объёма операций. Преимущества траст-отделов заключаются в возможности пр ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.hugebank.ru