Учет инвестиции в капитал дочерних и ассоциированных организаций

Материалы » Учет ценных бумаг » Учет инвестиции в капитал дочерних и ассоциированных организаций

Деятельность банка, связанная с участием в уставных капиталах юридических лиц и учетом инвестиций, осуществляется в соответствии с требованиями действующих законодательных, нормативных, правовых актов Республики Казахстан, а также устава банка и политики бухгалтерского учета, утвержденной наблюдательным советом банка. Осуществление инвестиций или участие в уставном капитале означает приобретение банком акций (доли) других обществ с целью управления или воздействия на них. Дочерними считаются общества, которые находятся под непосредственным контролем банка. Если банк не имеет непосредственного контроля над обществом, то это общество является ассоциированным.

Учет инвестиций в уставные капиталы юридических лиц и профессиональных участников ведется на балансовых счетах 1471 «Инвестиции в дочерние организации» и 1472 «Инвестиции в ассоциированные организации» в следующем порядке:

• при внесении денежных средств в уставный капитал:

Дт 1471 «Инвестиции в дочерние организации», 1472 «Инвестиции в ассоциированные организации»

Кт 1051 «Корреспондентский счет банка», 2203 «Текущий счет клиента»;

• при начислении дохода (дивидендов) по купленным акциям:

Дт 1747 «Начисленные доходы по инвестициям в капитал и субординированный долг»

Кт 4471 «Дивиденды, полученные по акциям дочерних организаций банка», 4472 «Дивиденды, полученные по акциям ассоциированных организаций банка»;

• при оплате дивидендов по акциям юридических лиц:

Дт 1051 «Корреспондентский счет банка», 2203 «Текущие счета клиентов».

Кт 1747 «Начисленные доходы по инвестициям в капитал и субординированный долг».

Результат переоценки акций отражается в балансе банка:

• при отрицательной переоценке:

Дт 3561 «Резервы переоценки долгосрочных финансовых инвестиций»

Кт 1471 «Инвестиции в дочерние организации», 1472 «Инвестиции в ассоциированные организации»;

• при положительной переоценке, в пределах не выше цены приобретения;

Дт 1471 «Инвестиции в дочерние организации», Дт 1472 «Инвестиции в ассоциированные организации»

Кт 3561 «Резервы переоценки долгосрочных финансовых инвестиций»;

• при продаже акций:

Дт 1051 «Корреспондентский счет банка», 2203 «Текущие счета клиентов»

Кт 1471 «Инвестиции в дочерние организации», 1472 «Инвестиции в ассоциированные организации».

Аналитический учет инвестиций банка (размера взноса и доли) осуществляется Департаментом ценных бумаг банка. Ежегодно по состоянию на 1 января, а также при изменениях доли банка в уставных капиталах профессиональных участников в течение года. Департамент запрашивает и получает выписки из реестров держателей акций юридических лиц, в уставных капиталах которых банк участвует. Он осуществляет переписку и обеспечивает поддержание связей с юридическими лицами и профессиональными участниками, акциями и долями которых владеет; систематизирует документы, подтверждающие инвестиции банка (копии учредительных договоров, уставов, договоров купли-продажи акций, платежных документов, распечатки ведомостей остатков балансовых счетов 1471, 1472), ведет их учет в соответствии с утвержденной номенклатурой дел банка, обеспечивает соответствующее хранение документов и по истечении регламентированного срока передает в архив банка.

Фактически операции коммерческих банков с акциями предприятий сводятся к операциям по распоряжению клиентов, инвестиционным и арбитражным операциям. Так как риски при размещении средств в акции на рынке очень высоки, то это направление не может рассматриваться как соответствующее требованиям, предъявляемым к рынку соответствующего инструмента в задаче размещения временно свободных ресурсов.

Другие материалы:

Непропорциональное перестрахование
Сущ-ть непропор-ого переест-ия состоит в том, что страховая ответственность перестраховщиков не ставится в зависимость от собственного удержания цедента. Расчеты между ними строятся либо на основе окончательных фин-х результатов цедента, либо на основе только очень крупных убытков. Это означает, чт ...

Кредитный процесс в банке "Хоум Кредит"
OOO "Хоум Кредит", один из лидеров в сегменте потребительского кредитования, работает на российском рынке с 1992 года. Банк является частью Home Credit Group, которая с 1997 года осуществляет на восточно-европейском пространстве деятельность по предоставлению потребительских кредитов и, в ...

Преимущества и недостатки коммерческого Банка ЗАО «Банк Русский Стандарт»
ЗАО «Банк Русский Стандарт» является коммерческим Московским Банком. Создан в г. Москве в июне 1998 года на базе бывшего Агропромбанка. Начал активное розничное кредитование в марте 2000 года. По объему выданных потребительских кредитов к тому времени занимал 3-е место. До недавнего времени, а точн ...